Assegurança MEL (Metges d'Exercici Lliure)

Pots deduir, a efectes de determinar el rendiment net de la teva activitat econòmica, les quantitats destinades a Mutual Mèdica, amb el límit que estableix l'article 30 de la Llei de l'I.R.P.F.

 

El límit màxim de despesa deduïble s'estableix en aquest article 30, d'acord amb el qual “tindran la consideració de despesa deduïble les quantitats abonades en virtut de contractes d'assegurança, concertades amb mutualitats de previsió social per professionals no integrats en el règim especial de la Seguretat Social dels treballadors per compte pròpi o autònoms, quan, a efectes de donar compliment a l'obligació prevista a la disposició addicional quinzena de la Llei 30/1995, de 8 de novembre, d'ordenació i supervisió d'assegurnces privades (la Llei 3829/1995), actuen com a alternatives a l'esmentat règim especial de la Seguretat Social, en la part que tingui per objecte la cobertura de contingències ateses per aquest règim especial”.

 

Per a l'exercici 2020, aquest límit ha quedat fixat en 13.822,06 € (apartat “Especialitats en l'IRPF de les aportacions a mutualitats” del Manual de Renda 2020), i es manté igual per al 2021.

 

Addicionalment, les aportacions que superen el màxim deduïble poden gaudir d'una reducció en la base imposable de l'IRPF d'acord amb el que estableix l'article 51 i amb els límits de l'article 52, ambdós de la Llei de l'IRPF.

 

 

Altres assegurances

L'article 51 de la Llei de l'I.R.P.F. preveu reduccions a la base imposable general per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social, com és el cas de Mutual Mèdica.

És el mateix tractament fiscal que tenen, per exemple, els plans de pensions. Teniu en compte que per a l'exercici 2021 hi ha hagut un canvi important a la Llei de l'IRPF, introduït per la Llei de Pressupostos Generals de l'Estat, i el límit que amb caràcter general era de 8.000 €, ara passa a ser de 2.000 €.

Així, sempre que no excedeixi els límits establerts, podràs reduir les aportacions realitzades a les següents assegurances:

Existeix un límit fiscal i financer únic per a totes les edats, equivalent a la xifra menor de les següents quantitats: 8.000€ o el 30% del total de rendiments nets per al 2020. Com t'indicàvem a l'inici d'aquest apartat, quan hagis de fer la declaració de la renda del 2021 hauràs de tenir en compte que el límit que fins ara era de 8.000 € es situa en 2.000 €.

El tractament fiscal de les prestacions que el metge rep de Mutual Mèdica dependrà de les següents situacions:

Si Mutual Mèdica és la vostra alternativa al RETA i us heu deduït les vostres aportacions com a despesa de la vostra activitat mèdica...

La Llei de l'IRPF estableix que les prestacions percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurances concertades amb mutualitats de previsió social, i que han estat objecte de desgravació fiscal, tenen la consideració de rendiments del treball. Aquestes prestacions tributen per la seva integritat al tipus impositiu que sigui aplicable al beneficiari en funció del nivell d'ingressos en l'exercici del cobrament, independenment que es cobrin en forma de capital o en forma de renda.

Si ja t'has deduït les aportaciones realitzades a Mutual Mèdica per a qualsevol altra assegurança que no sigui el MEL...

La Llei de l'IRPF estableix que les prestacions percebudes pels beneficiaris de contractes d'assegurances concertades amb mutualitats de previsió social, i que han estat objecte de desgravació fiscal, tenen la consideració de rendiments del treball. Aquestes prestacions tributen per la seva integritat al tipus impositiu que sigui aplicable al beneficiari en funció del nivell d'ingressos en l'exercici del cobrament, independentment que es cobrin en forma de capital o en forma de renda.

Tant si teniu com si no teniu a Mutual Mèdica com a alternativa al RETA, si no t'has desgravat les teves aportacions...

Si el mutualista és el perceptor, la prestació tributa per l'IRPF; però en no haver estat objecte de desgravació fiscal, la prestació deixaria de considerar-se un rendiment del treball per tractar-se com a un rendiment del capital mobiliari. Els rendiments del capital mobiliari es quantifiquen com la prestació percebuda, descomptant les primes pagades. Per a l'exercici 2017, els rendiments del capital mobiliari tributen al 19% per a rendiments de fins a 6.000 €; 21% per a rendiments d'entre 6.000 € i 50.000 €, i al 23%, per a rendiments superiors a 50.000 €.

 

Si el perceptor no és qui va pagar les primes de l'assegurança, la prestació tributa per l'Impost sobre Successions i Donacions.

 

Assegurança MEL (Metge d'Exercici Lliure)

Si Mutual Mèdica és la vostra alternativa al RETA, heu de fer constar l'import de les aportacions que heu realitzat a Mutual Mèdica, fins al límit màxim de despesa deduïble, a l'apartat destinat a les Activitats econòmiques realitzades i rendiments obtinguts. Podeu escollir entre el requadre 186 (Seguretat Social Social o aportacions a mutualitats alternatives del titular de l'activitat) o el requadre 206 (Altres conceptes fiscalment deduïbles), però només un dels dos.

Requadre 186/206 - Aquí heu d'escriure l'import de les quotes pagades a Mutual Mèdica.

 

 

En el cas que les teves aportaciones excedeixin el límit màxim de despesa deduïble (per a la declaració de 2020, et recordem que aquest límit és de 14.652,36 €, tal i com s'indica en l'apartat “Especialitats en l'IRPF de les aportacions a mutualitats” del Manual de la Renda 2020), hauràs de fer constar l'import que excedeix a la casella 465 de l'apartat detinat a les Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social.

Requadre 465: Aportaciones i contribucions de l'exercici - introdueix en aquest requadre l'import que excedeix el límit de despesa deduïble. 

 

 

(!) Heu de tenir en compte que els límits màxims d'aportació s'han de calcular globalment pel conjunt d'aportacions a Mutual Mèdica que hàgiu fet durant l'exercici.

 

Altres assegurances

Si tens contractat amb nosaltres qualsevol altra assegurança que no sigui el MEL, l'import de les aportacions realitzades a la mutualitat ha d'introduir-se a la casella 465 de l'apartat destinat a les Reduccions per aportacions i contribucions a sistemes de previsió social.

 

Requadre 465: Aportacions i contribucions de l'exercici - Introdueix en aquest requadre l'import, tenint en compte els límits establerts (la xifra menor de les següents quantitats: 8.000 € o el 30% del total de rendiments nets).

 

 

 

(!) Per fer el càlcul dels límits màxims d'aportació, has de considerar el conjunt global de les aportacions realitzades a Mutual Mèdica durant l'exercici (per exemple, sumant les quotes realitzades de la teva assegurança al llarg de l'any –o les quotes de totes les teves assegurances, en cas de tenir més d'una contractada).

Si ja t'has deduït les teves aportacions realizatzades a Mutual Mèdica, tinguis contractat el MEL o qualsevol altra assegurança...

... has de fer constar l'import de les prestacions percebudes de Mutual Mèdica a la secció de la lletra A, destinada als Rendiments del Treball.

Requadre 001: Contribuent que obté els rendimetns - Introdueix en aquesta casella l'import íntegre de les prestacions percebudes de les assegurances de les quals t'hagi informat Mutual Mèdica.

 

 

 

Si no t'has pogut desgravar alguna de les teves aportacions, tinguis o no tinguis a Mutual Mèdica com a alternativa al RETA... 

Les prestacions percebudes de Mutual Mèdica corresponents a assegurances les aportacions de les quals no van ser objecte de desgravació fiscal tindran la consideració, amb caràcter general, de rendiments del capital mobiliari. Però si es tracta d'una assegurança que has cobrat poer una Incapacitat Laboral Temporal (és a dir, per una baixa que no té la consideració d'invalidesa) o bé per alguna de les prestacions socials que paga la mutualitat, hauràs de declarar l'import rebut com a guanys del patrimoni. Però no et preocupis! La teva mutualitat t'ho posa fàcil i així ho indica en una comunicació de caràcter fiscal que t'envia tots els anys quan comença el període de declaració de l'IRPF.

Així, si durant l'any 2020 has cobrat una asseguraná de Mutual Mèdica que t'hem informa que té la consideració de rendiments del capital mobiliari, has de fer-ho constar a la secció de la lletra B, destinada als Rendiments del capital mobiliari.

Requadre 032: Rendiments procedents de contractes d'assegurances de vida, invalidesa i d'operacions de capitalització - Introdueix en aquest apartat l'import de les prestacions percebudes de Mutual Mèdica si anteriorment no t'has desgravat les aportacions corresponents a qualsevol de les teves assegurances.

 

 

Si durant 2020 has cobrat una assegurança de Mutual Mèdica o alguna quantitat per prestacions socials de la qual se t'hagi informat des de la mutualitat que té la consideració de guany de patrimoni, has de fer-ho constar a la secció de la lletra F, casella 0304, de l'apartat “Altres guanys de patrimoni que no deriven de la transmissió d'elements patrimonials”