Seguro MEL (Médico de Ejercicio Libre)

Puedes deducir, a efectos de determinar el rendimiento neto de tu actividad económica, las cantidades destinadas a Mutual Médica, con el límite que establece el artículo 30 de la Ley del I.R.P.F.

El límite máximo de gasto deducible se establece en dicho artículo, de acuerdo con el cual “tendrán la consideración de gasto deducible las cantidades abonadas en virtud de contratos de seguro, concertados con mutualidades de previsión social por profesionales no integrados en el régimen especial de la Seguridad Social de los trabajadores por cuenta propia o autónomos, cuando, a efectos de dar cumplimiento a la obligación prevista en la disposición adicional decimoquinta de la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenación y supervisión de seguros privados (la Ley 3829/1995), actúen como alternativas al régimen especial de la Seguridad Social mencionado, en la parte que tenga por objeto la cobertura de contingencias atendidas por dicho régimen especial”.

Para el ejercicio 2020 este límite ha quedado fijado en 14.652,36 € (apartado “Especialidades en el IRPF de las aportaciones a mutualidades” del Manual de Renta 2020). Para el 2021, Mutual Médica ha calculado que este importe asciende a 14.944,80 €.

Adicionalmente, las aportaciones que superen el máximo deducible pueden disfrutar de una reducción en la base imponible del IRPF de acuerdo con lo que establece el artículo 51 y con los límites del artículo 52, ambos de la Ley del IRPF.

 

Otros seguros

El artículo 51 de la Ley del I.R.P.F. prevé reducciones a la base imponible general por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, como es el caso de Mutual Médica. Es el mismo tratamiento fiscal que tienen, por ejemplo, los planes de pensiones. Ten en cuenta que para el ejercicio 2021 ha habido un importante cambio en la Ley del IRPF, introducido por la Ley de Presupuestos Generales del Estado, y el límite que con carácter general era de 8.000 €, ahora pasa a ser de 2.000 €.

 

Así, siempre que no exceda los límites establecidos, podrás reducir las aportaciones realizadas a los siguientes seguros:

 

Seguro de Jubilación (Tanto si haces aportaciones periódicas como únicas.)

Plan de Previsión Asegurado (Tanto si haces aportaciones periódicas como únicas.)

Seguro Vida-Ahorro

Seguro de Dependencia

Seguro de Orfandad

Seguro Multi-Vida

Seguro Incapacidad Profesional Permanente

Seguro de Incapacidad Laboral Temporal

 

Existe un límite fiscal y financiero único para todas las edades, equivalente a la cifra menor de las siguientes cantidades: 8.000 € o el 30% del total de rendimientos netos para el ejercicio 2020. Como te indicábamos al inicio de este apartado, cuando tengas que hacer la declaración de renta del 2021 tendrás que tener en cuenta que el límite que hasta ahora era de 8.000 € se sitúa en 2.000 €.

El tratamiento fiscal de las prestaciones que hayas recibido de Mutual Médica dependerá de las siguientes situaciones:

Si Mutual Médica es tu alternativa al RETA y ya te has deducido tus aportaciones al MEL como gasto de tu actividad médica...

La Ley del I.R.P.F. establece que las prestaciones recibidas por el contrato de seguros de previsión social, que hayan sido objeto de desgravación fiscal, se consideren como rendimientos del trabajo. Por tanto tributarán íntegramente al tipo impositivo que sea aplicable al beneficiario en función del nivel de ingresos en el ejercicio del cobro, independientemente de que se cobren en forma de capital o en forma de renta.

Si ya te has deducido las aportaciones realizadas a Mutual Médica por cualquier otro seguro que no sea el MEL...

La Ley del I.R.P.F. establece que las prestaciones recibidas por el contrato de seguros de previsión social, que hayan sido objeto de desgravación fiscal, se consideren como rendimientos del trabajo. Por tanto tributarán íntegramente al tipo impositivo que sea aplicable al beneficiario en función del nivel de ingresos en el ejercicio del cobro, independientemente de que se cobren en forma de capital o en forma de renta.

Si no te has desgravado tus aportaciones, tengas o no tengas a Mutual Médica como alternativa al RETA...

Si el mutualista es el perceptor, la prestación tributa por el I.R.P.F.; pero al no haber sido objeto de desgravación fiscal, la prestación dejaría de considerarse un rendimiento del trabajo para tratarse como un rendimiento del capital mobiliario.

Los rendimientos del capital mobiliario se cuantifican como la prestación percibida descontándole las primas pagadas. Para el ejercicio 2017, los rendimientos del capital mobiliario tributaban al 19% para rendimientos de hasta 6.000 €; al 21% para rendimientos de entre 6.000 € y 50.000 €, y al 23% para rendimientos superiores a 50.000 €.

 

En el caso de que el perceptor no fuese quien pagó las primas del seguro, la prestación tributaría por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Seguro MEL (Médico de Ejercicio Libre)

Si dispones del MEL como alternativa al RETA, puedes introducir el importe de las aportaciones efectuadas a Mutual Médica, hasta el límite del gasto deducible, en el apartado destinado a las Actividades económicas realizadas y rendimientos obtenidos en el recuadro 186 (Seguridad Social o aportaciones a mutualidades alternativas del titular de la actividad) o en el recuadro 206 (otros conceptos fiscalmente deducibles). Es importante enfatizar que solo se debe rellenar una de las dos casillas.

Recuadro 186/206 - Introduce aquí el importe de las cuotas pagadas a Mutual Médica.

 

 

 

En caso de que tus aportaciones excedan el límite máximo de gasto deducible (para la declaración del 2020, te recordamos que este límite es de 14.652,36€, tal y como se indica en el apartado “Especialidades en el IRPF de las aportaciones a mutualidades” del Manual de Renta 2020), deberás hacer constar el importe que excede en la casilla 465 del apartado destinado a las Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

Recuadro 465: Aportaciones y contribuciones del ejercicio - Introduce en este recuadro el importe que excede el límite de gasto deducible.

 

 

 

(!) Para hacer el cálculo de los límites máximos de aportación, debes considerar el conjunto global de las aportaciones realizadas a Mutual Médica durante el ejercicio.

 

Otros seguros

Si tienes contratado con nosotros cualquier otro seguro que no sea el MEL, el importe de las aportaciones realizadas a la mutualidad debe introducirse en la casilla 465 del apartado destinado a las Reducciones por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social.

Recuadro 465: Aportaciones y contribuciones del ejercicio - Introduce en este recuadro el importe, teniendo en cuenta los límites establecidos (la cifra menor de las siguientes cantidades: 8.000 € o el 30% del total de rendimientos netos).

 

 

(!) Para hacer el cálculo de los límites máximos de aportación, debes considerar el conjunto global de las aportaciones realizadas a Mutual Médica durante el ejercicio (por ejemplo, sumando las cuotas realizadas de tu seguro al largo del año –o las cuotas de todos tus seguros, en caso de tener más de uno contratado).

 

Si ya te has deducido tus aportaciones realizadas a Mutual Médica, tengas contratado el MEL o cualquier otro seguro...

... tienes que hacer constar el importe de las prestaciones percibidas de Mutual Médica en la sección de la letra A, destinada a los Rendimientos del Trabajo.

Recuadro 001: Contribuyente que obtiene los rendimientos - Introduce en esta casilla el importe íntegro de las prestaciones percibidas de seguros de los que Mutual Médica te haya informado.

 

 

Si no te has podido desgravar alguna de tus aportaciones, tengas o no tengas a Mutual Médica como alternativa al RETA...

 

Las prestaciones percibidas de Mutual Médica correspondientes a seguros cuyas aportaciones no hayan sido objeto de desgravación fiscal tendrán la consideración, con carácter general, de rendimientos del capital mobiliario. Pero si se trata de un seguro que has cobrado por una Incapacidad Laboral Temporal (es decir, por una baja que no tiene la consideración de “invalidez”) o bien por alguna de las prestaciones sociales que paga la mutualidad, tendrás que declarar el importe recibido como ganancias de patrimonio. ¡Pero no te preocupes! Tu mutualidad te lo hace fácil, y así te lo indica en una comunicación de carácter fiscal que te envía cada año cuando empieza el periodo de declaración del IRPF.

 

Así, si durante 2020 has cobrado un seguro de Mutual Médica del que te hemos informado que tiene la consideración de rendimientos del capital mobiliario, tienes que hacerlo constar en la sección de la letra B, destinada a los Rendimientos del capital mobiliario.

 

Recuadro 032: Rendimientos procedentes de contratos de seguros de vida, invalidez y de operaciones de capitalización - Introduce en este apartado el importe de las prestaciones percibidas de Mutual Médica si anteriormente no te has desgravado las aportaciones correspondientes a cualquiera de tus seguros.

 

 

Si durante 2020 has cobrado un seguro de Mutual Médica o alguna cantidad por prestaciones sociales de la que te hemos informado que tiene la consideración de ganancia de patrimonio, tienes que hacerlo constar en la sección de la letra F, casilla 0304, del apartado “Otras ganancias de patrimonio que no derivan de la transmisión de elementos patrimoniales”